Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Упрощенная отчетность для малого бизнеса». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерский баланс для субъектов малого предпринимательства, использующих упрощенную схему отчетности, включает в себя меньший объем информации. Так, вместо двух разделов в активе баланса заполняется всего один, состоящий из пяти показателей. Аналогично – пассив баланса состоит из одного раздела и шести показателей.
Что включает понятие упрощенной бухотчетности.
- Сокращенный объем отчетности.
В рамках упрощенной бух отчетности предоставляется:
- коммерческие организации предоставляют бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах,
- некоммерческие организации — бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств.
Важно: если данные отчеты, согласно Приказов Минфина России от 02.07.2010 N 66н и от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016, не содержат информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности, то организация принимает решение о включении в бухгалтерскую отчетность отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств.
- Упрощенные отчетные формы.
Организации, имеющие право на упрощенную бухотчетность, могут использовать упрощенные формы бухгалтерской отчетности.
- Упрощенная форма бухгалтерского баланса (ОКУД 0710001). Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета.
- Упрощенная форма отчета о финансовых результатах (ОКУД 0710002). Нет разделения по видам расходов по основной деятельности, не выделен текущий налог на прибыль и другие показатели.
- Упрощенная форма отчета о целевом использовании средств (ОКУД 0710003). Нет подробной детализации расходов, нет разбивки по видам взносов.
Как правильно заполнять упрощенные формы бухгалтерской отчетности?
| Название показателя | Что отражается |
| Актив | |
| Материальные внеоборотные активы | Основные средства, в том числе незавершенные капитальные вложения в основные средства |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | Нематериальные активы, в том числе незавершенные вложения в них, долгосрочные финансовые вложения (облигации, займы, векселя), разработки и исследования, результаты разработок и исследований |
| Запасы | Готовая и незавершенная продукция, материалы, товары |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | Денежные средства в кассе и на банковских счетах в любой валюте, переведенной в рубли. Эквиваленты – краткосрочные высоколиквидные вложения, которые можно без рисков существенной потери стоимости конвертировать в денежные средства. |
| Финансовые и другие оборотные активы | Краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, выданные авансы, входящий НДС, а также другие активы, которые нельзя включить в состав денежных средств, их эквивалентов и запасов. |
| Пассив | |
| Капитал и резервы | Уставный, добавочный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль. Для некоммерческих организаций – также целевые средства, особое ценное движимое и недвижимое имущество. |
| Долгосрочные заемные средства | Займы и кредиты и проценты по ним, оформленные на срок более 12 месяцев |
| Другие долгосрочные обязательства | Кредиторская задолженность, целевые финансовые средства, резервы предстоящих расходов, отложенные налоговые обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев |
| Краткосрочные заемные средства | Займы и кредиты и проценты по ним, оформленные на срок менее 12 месяцев |
| Кредиторская задолженность | Кредиторская задолженность перед контрагентами, бюджетом, сотрудниками организации, учредителями, полученные авансы. |
| Другие краткосрочные обязательства | Целевые финансовые средства, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов со сроком исполнения более 12 месяцев |
Упрощенный баланс: особенности
Форма упрощенного баланса приведена в приложении № 5 к постановлению № 66н от 02.07.2010. В соответствии с пунктом 6 этого приказа, группы статей баланса можно не детализировать.
Баланс составляется на основании данных учета, который ведется на предприятии. Субъекты малого бизнеса могут ввести учет в упрощенном варианте, изложенном Минфином в памятке от 03.06.2015 № ПЗ-3/2015. Например, разрешено не применять ПБУ 18/2. В этом случае строки, в которых отображаются отложенные налоговые активы и обязательства, в балансе будут отсутствовать. Кроме того, субъекты малого бизнеса могут не создавать резервы, за исключением резервов по сомнительным долгам. Также разрешено применять кассовый метод учета. А вот ретроспективный пересчет показателей баланса при выявлении в предыдущих периодах ошибки можно не применять. В этом случае прибыль или убыток подлежит включению в прочие доходы или расходы текущего периода.
В заключение подчеркнем, что применение упрощенной отчетности является правом малого предприятия, но не обязанностью. При желании можно составить полноценный бухгалтерский баланс и все прочие отчеты.
Какие юрлица не имеют право вести бухучет упрощенным способом
Общее требование для налогоплательщиков, не имеющих возможности работать и формировать бухгалтерскую отчётность ООО на УСН – их деятельность подпадает под обязательную аудиторскую проверку. Без итогового отчёта, составленного независимыми аудиторами, годовые документы налоговики не примут.
Согласно ФЗ № 476 от 29 декабря 2020 г., подпадают под аудиторскую проверку фонды, кроме государственных, если поступление активов за предыдущий период выше 3 000 тыс. руб. По этой причине даже некоммерческие структуры не могут работать на УСН. Чтобы исключить внеплановые налоговые проверки, следует соблюдать установленные законом требования.
Помимо этого, не могут представлять упрощенный бухгалтерский баланс и остальные обязательные отчёты такие юридические лица, как:
- кооперативы и жилищно-строительные товарищества;
- микрофинансовые фирмы;
- предприятия, финансируемые из бюджета;
- потребительские общества, включая сельскохозяйственные;
- политические объединения, их филиалы, разбросанные по регионам;
- адвокаты и бюро;
- юристы, предоставляющие консультации;
- нотариусы и адвокатские палаты;
Аудиторское заключение
В случаях, когда организация подлежит аудиту (согласно ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), готовая бухгалтерская отчетность для Росстата также должна содержать аудиторское заключение, которое подтвердит достоверность и актуальность предоставленной бухгалтерской отчетности (п. 5 ПБУ 4/99).
Бывают случаи, когда аудиторское заключение не готово на момент сдачи отчетности, тогда его можно сдать немного позже.
Сделать это необходимо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, однако обязательно до 31 декабря года, следующего за отчетным годом включительно (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Поэтому состав годовой бухгалтерской отчетности состоит из следующих документов:
- Бухгалтерский баланс (форма №1);
- Полный отчет касательно финансовых результатов фирмы (форма отчетности №2);
- Отчет об изменениях капитала (форма №3);
- Отчет о движении денежных средств (форма отчетности №4);
- Также должны присутствовать аудиторское заключение и пояснение по бухгалтерскому балансу (прилагаются, если ежегодные аудиторские проверки обязательны для предприятия).
Субъекты малого предпринимательства работают на основе отдельных бухгалтерских форм:
- Упрощенный Бухгалтерский баланс (форма №1);
- Особый упрощенный отчет результатов финансовой деятельности (форма отчетности №2).
Основные пользователи бухгалтерской отчетности
Предприятие должно иметь сводную форму бухгалтерской информации, чем и является годовая бухгалтерская отчетность.
Исходя из этого, бухгалтерская информация должна иметь целевых пользователей, которые будут использовать ее в различных целях. Поэтому пользователей делят на внешних и внутренних.
Категория внешних пользователей состоит из государственных органов: Федеральная налоговая служба, Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, а также Федеральная служба государственной статистики. Также внешними пользователями считаются юридические и физические лица, ведь бухгалтерская отчетность должна обязательно отвечать принципам публичности и гласности.
Внутренними пользователями принято считать вышестоящие организации (при их наличии), руководителей предприятия, разнообразные руководящие подразделения (если фирма крупная).
Публичность отчетности
Для определенного круга компаний, публикация бухгалтерской отчетности обязательная процедура. Ведь все заинтересованные лица должны иметь свободный доступ к данным, которые характеризуют деятельность предприятия (п. 9 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Обязательно или необязательно публиковать отчетности организации – это можно узнать из закона, который регулирует деятельность компании. Для примера можно взять саморегулирующиеся компании, которые по закону обязаны публиковать отчетности (пп. 11 п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ).
Также акционерные общества обязаны раскрывать данные своей годовой отчетности (п. 1 ст. 92 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
Крайняя дата, до которой необходимо все опубликовать – 1 июня (согласно п. 46 Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 № 43Н).
Куда надо сдавать бухгалтерскую отчетность в 2023 году
В Федеральном законе «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 292-ФЗ от 02.11.2013 внесены изменения касательно сдачи бухгалтерской отчетности. В настоящий момент бухгалтерская отчетность предоставляется в налоговую инспекцию по месту своего нахождения и в органы Росстата (статистику). Начиная с 2023 года обязанности сдавать бухгалтерскую отчетность в статистику отпадет. Организации и индивидуальные предприниматели должны будут сдавать бухгалтерскую отчетность только в налоговую инспекцию.
Акционерные общества, чья годовая отчетность подлежит обязательному аудиту, должны разместить ее в интернете, в публичном доступе вместе с аудиторским заключением, не позже 3 дней с даты составления аудиторского заключения. В органы статистики также необходимо будет предоставить аудиторское заключение. Это сказано в пункте 2 статьи 18 федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011. Согласно пункту 2 статьи 18 федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011, аудиторское заключение представляется в органы Росстата вместе с годовой бухгалтерской отчетностью или не позднее 10 рабочих дней после даты аудиторского заключения и при этом не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.
С 2023 года в России планируется запустить «Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности». Этот ресурс будет собирать данные по годовой бухгалтерской отчётности предприятий и индивидуальных предпринимателей.
Требования к бухгалтерской отчетности
Общие требования к бухгалтерской отчетности определены нормами ст. 13 Закона № 402-ФЗ и ПБУ 4/99. Перечислим их:
-
отчетность должна составляться на основании данных бухгалтерского учета и давать достоверное представление пользователям такой отчетности о финансовом положении и финансовых результатах общества на отчетную дату;
-
отчетность составляется в рублях и на русском языке, на бумажном носителе или в электронном виде;
-
в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, а также статьями прибылей и убытков, кроме случаев, специально оговоренных в нормативных документах по бухгалтерскому учету;
-
статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств;
-
отчетность считается составленной после ее подписания руководителем организации;
-
утверждение отчетности осуществляется в порядке и случаях, установленных федеральными законами;
-
после утверждения в установленном порядке отчетности исправления в нее не вносятся.
Виды бухгалтерской отчётности
У бухгалтерской отчётности предусмотрено множество делений. Начнём с того, что она подразделяется по назначению:
- Внешняя. Предназначена для надзорных органов, банков, инвесторов и т.д. Подаётся в определённые сроки, составляется по регламенту и публично размещается.
- Внутренняя. Предназначена для руководителей организации, регламент не предусмотрен и составляется по желанию.
- По полноте:
- Полная. Организация заполняет и подаёт полную бухгалтерскую отчётность в требуемое время.
- Упрощённая. Организация заполняет и подаёт отчётность по упрощённой схеме.
По периодичности:
- Годовая. Ежегодно обязательно подаётся в госорганы по окончании отчётного периода. Заполняется по установленному регламенту. Отображает полную финансовую картину организации за минувший год.
- Промежуточная. Составляется для руководителей или иных лиц, кто заинтересован в финансовых результатах организации (например, для инвесторов). Период внесения информации в отчётность выбирается по желанию. Подготавливается, исходя из внутреннего регламента компании.
Также бухгалтерская отчётность бывает:
- Первичной. Составляется одной конкретной организацией.
- Консолидированной. Составляется группой взаимосвязанных организаций.
Таблица 1. Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Класс» на 31.12.2015
|
Счет, субсчет |
Сальдо на 31.12.2015, руб. |
|
|---|---|---|
|
дебет |
кредит |
|
|
01 «Основные средства» |
600 000,00 |
— |
|
02 «Амортизация основных средств» |
— |
100 000,00 |
|
04 «Нематериальные активы» |
120 000,00 |
— |
|
05 «Амортизация нематериальных активов» |
— |
23 000,00 |
|
10 «Материалы» |
23 000,00 |
— |
|
20 «Основное производство» |
50 000,00 |
— |
|
43 «Готовая продукция» |
90 000,00 |
— |
|
50 «Касса» |
10 000,00 |
— |
|
51 «Расчетные счета» |
205 000,00 |
— |
|
58 «Финансовые вложения» |
150 000,00 |
— |
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 60-1 «Расчеты по приобретенным товарам, услугам» (краткосрочная задолженность) |
— |
150 000,00 |
|
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 62-1 «Расчеты по проданным ТМЦ» (краткосрочная задолженность) |
100 000,00 |
— |
|
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 62-2 «Авансы полученные» (краткосрочная задолженность) |
— |
606 000,00 |
|
68 «Расчеты по налогам и сборам» (краткосрочная задолженность) |
— |
9000,00 |
|
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (краткосрочная задолженность) |
— |
80 000,00 |
|
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (краткосрочная задолженность) |
— |
170 000,00 |
|
80 «Уставный капитал» |
— |
10 000,00 |
|
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
— |
200 000,00 |
Заполнение упрощенной формы Отчета о финрезультатах
В упрощенной форме отчета всего 7 строк с показателями.
Первая строка, как и в «общем» отчете – выручка. Показывают всё, что было отнесено в выручку за год, без детализации.
По второй строке «Расходы по обычной деятельности» показывают совокупную информацию о себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходах.
Далее отражают информацию о прочих доходах и расходах. При этом отдельно показывают только информацию о признанных в составе прочих расходов (Дт 91) процентах, подлежащих уплате по всем видам долговых обязательств полученных (строка «Проценты к уплате»). Остальные прочие доходы (Кт 91) и расходы (Дт 91) отражают без расшифровки в двух укрупненных строках – «Прочие доходы» и «Прочие расходы».
По строке «Налоги на прибыль (доходы)» отражают сумму текущего налога на прибыль (или налога по УСН для применяющих налоговую упрощенку), которая должна совпадать с суммой налога, отраженной в декларации.
Последняя строка «Чистая прибыль (убыток)» дает информацию о чистой прибыли (убытке) отчетного года (оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84). Показатель этой строки представляет собой сумму предыдущих строк отчета («расходные» показатели записывают в круглых скобках и берут в расчет со знаком минус).
Как правильно заполнять упрощенные формы бухгалтерской отчетности?
Бухгалтерский баланс для субъектов малого предпринимательства, использующих упрощенную схему отчетности, включает в себя меньший объем информации. Так, вместо двух разделов в активе баланса заполняется всего один, состоящий из пяти показателей. Аналогично – пассив баланса состоит из одного раздела и шести показателей.
| Название показателя | Что отражается |
| Актив | |
| Материальные внеоборотные активы | Основные средства, в том числе незавершенные капитальные вложения в основные средства |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | Нематериальные активы, в том числе незавершенные вложения в них, долгосрочные финансовые вложения (облигации, займы, векселя), разработки и исследования, результаты разработок и исследований |
| Запасы | Готовая и незавершенная продукция, материалы, товары |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | Денежные средства в кассе и на банковских счетах в любой валюте, переведенной в рубли. Эквиваленты – краткосрочные высоколиквидные вложения, которые можно без рисков существенной потери стоимости конвертировать в денежные средства. |
| Финансовые и другие оборотные активы | Краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, выданные авансы, входящий НДС, а также другие активы, которые нельзя включить в состав денежных средств, их эквивалентов и запасов. |
| Пассив | |
| Капитал и резервы | Уставный, добавочный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль. Для некоммерческих организаций – также целевые средства, особое ценное движимое и недвижимое имущество. |
| Долгосрочные заемные средства | Займы и кредиты и проценты по ним, оформленные на срок более 12 месяцев |
| Другие долгосрочные обязательства | Кредиторская задолженность, целевые финансовые средства, резервы предстоящих расходов, отложенные налоговые обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев |
| Краткосрочные заемные средства | Займы и кредиты и проценты по ним, оформленные на срок менее 12 месяцев |
| Кредиторская задолженность | Кредиторская задолженность перед контрагентами, бюджетом, сотрудниками организации, учредителями, полученные авансы. |
| Другие краткосрочные обязательства | Целевые финансовые средства, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов со сроком исполнения более 12 месяцев |