Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ошибка в налоговом уведомлении. Что делать?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Заявление об уточнении платежа в налоговую службу на сегодняшний день не имеет унифицированной единой формы, так что сотрудники организаций и предприятий получают возможность писать его в произвольном виде или, если в компании есть разработанный и утвержденный шаблон документа – по его образцу. Главное при этом, чтобы соблюдались нормы делопроизводства в плане структуры документа, а также вносились некоторые обязательные сведения.
Ошибки в уведомлениях на уплату налогов – обращать ли на них внимание?
Надо заметить, что подобные ситуации не так уж и редки. Неточно рассчитанные суммы налогов (завышенные, заниженные) начисляются по разным причинам. Например, из-за банального технического сбоя, устаревших данных и даже при совпадении персональных данных собственников. Возможно, что в уведомлении попросту не учли положенные льготы, неверно указали кадастровую стоимость участка земли либо важные характеристики авто. На все это нужно обращать внимание и тут же реагировать.
Гораздо хуже обстоит ситуация, когда начислили меньше, чем на самом деле положено. ИФНС, обнаружив занижение налоговой базы, может и вовсе начислить штраф (20% –40% от недоимки). Т. е. так, либо иначе, но все эти ошибки ощутимо бьют по карману налогоплательщиков – собственников.
Как показывает практика, случается также, что налог начисляют по ошибке на уже проданное имущество либо на чужое, которое принадлежит стороннему человеку. Нельзя пускать подобные ситуации на самотек, руководствуясь принципом «имущество не мое, платить за него не буду» либо «имущества нет, оно продано, поэтому платить не за что». Неуплаченные налоги будут накапливаться, а ИФНС может в итоге обратиться в суд и упрощенным порядком взыскать накопившиеся суммы.
Методы борьбы с ошибками налоговиков
Юридически подкованный налогоплательщик предлагает следующие варианты:
Без вины – не виноватый
Главное — помнить простую правовую истину, что недоказанная законом вина не является основанием для обвинений. Законодательство закрепляет право налогоплательщика не приводить в исполнение противоправные акты и запросы налоговых служб, других уполномоченных органов или официальных лиц, когда они противоречат Налоговому Кодексу или общегосударственным законам. Если оснований для начисления налога нет, значит, и оплачивать его нет необходимости. А в случае возможных претензий со стороны налоговиков, пусть последние докажут законным путем обоснованность своих притязаний.
Пишем письма в налоговую
Вооружившись принципом, что наиболее эффективным методом защиты является нападение, пишем в налоговую жалобы. Звонить или осаждать налоговую ежедневными походами нецелесообразно. Неподтвержденные документально претензии чиновники не воспринимают серьезно.
Сверим расчеты
Внесенные в сентябре 2010 года поправки в Федеральный закон дают право налогоплательщику не только потребовать справку с расчетами налогов (форма 39), но и настоять на совместной сверке расчетов. Дело в том, что форма 39 содержит минимум информации – наименование налога и сумму долга по нему.
А по результатам сверки налоговики обязаны выдать документальный акт с расчетами. Требуйте также информацию, на основании каких документов был предъявлен к оплате необоснованный налог. Если прохождение и этого уровня не принесло желаемого результата, двигайтесь дальше по иерархической чиновничьей лестнице. Пишите жалобу, но обязательно приложите все документальные подтверждения вплоть до входящих и исходящих номеров, зафиксированных в канцелярии налоговой.
Суд поставит точку
Суд – последняя инстанция на пути достижения справедливости. Заявление можно подать самому или дождаться, когда это сделает налоговая служба. Если документов, подтверждающих правильность начисления налога, окажется недостаточно, то суд признает незаконность взыскания. Мало того, проигравшая сторона оплатит все судебные издержки.
Восстановление справедливости станет маленькой победой, несущей моральное удовлетворение. Поэтому за это стоит бороться.
Как обжаловать ошибочные требования налоговой в судебном порядке?
Если в налоговой инспекции не ответили на ваше заявление в установленный законом срок, либо отказались исправлять ошибки, вы можете добиться признания налогового уведомления/требования незаконным в судебном порядке. Если суд встанет на вашу сторону, и вы выиграете дело, все судебные издержки должна будет возместить проигравшая сторона.
Обратите внимание! Если срок подачи заявления был пропущен по уважительной причине, он может быть восстановлен судом.
Как и любое другое исковое заявление о признании и действий (бездействия) незаконными, ваше исковое заявление должно соответствовать требованиям ст. 198 и 199 АПК РФ.
Также, в соответствии со ст. 199 АПК РФ, заявление о признании ошибочного требования незаконным, должно обязательно содержать следующую информацию:
- наименование и адрес налогового органа, принявшего оспариваемое решение;
- название, номер, дата принятия оспариваемого акта;
- ваши права и законные интересы, которые, были нарушены оспариваемым актом;
- законы и иные нормативные правовые акты, которым не соответствует оспариваемый акт;
- ваши требования о признании ненормативного правового акта недействительным.
В соответствии с действующим законодательством, дела об оспаривании ненормативных правовых актов и решений налоговых органов должны быть рассмотрены в срок, не превышающий трех месяцев со дня поступления заявления в суд.
Типовая форма иска отсутствует, так как каждый случай индивидуален. Например, возврат налога, незаконное взыскание пеней или непредоставление льгот регулируются разными статьями НК РФ и правовыми актами, которые необходимо указывать в исковом заявлении. Однако существуют и общие моменты. В иске обязательно нужно прописать:
- наименование суда;
- данные истца: ФИО гражданина или название организации, адрес, телефон;
- данные ответчика: наименование и адрес налоговой службы;
- обстоятельства дела и какие права были нарушены;
- информацию о соблюдении претензионного порядка;
- ссылки на законодательство;
- требования к ответчику;
- список документов;
- дату и подпись.
Кроме того, прямо в иске вы можете ходатайствовать перед судом об истребовании доказательств, о приостановлении решения налоговой и т.д. Ну и, конечно, не лишним будет указать судебную практику в вашу пользу по аналогичным делам.
Исковое заявление на налоговую инспекцию нужно готовить в стольких экземплярах, сколько участников в деле, плюс один для суда. Например, если в споре о налогах есть только вы и инспекция, то копий иска должно быть три. В случае, когда вы привлекаете еще одного истца, экземпляров будет уже четыре.
Документы, которые вы хотите приложить к иску, предоставляются в копиях, поэтому их нужно заверить. На каждой странице пишете «копия верна», ставите свою подпись и расшифровку. Если в суд на налоговую службу подает организация, то также заверьте бумаги печатью. Примерный список документов:
- квитанция об оплате госпошлины;
- документ, подтверждающий отправку иска ответчику и третьим лицам;
- решение ИФНС, которое оспаривается;
- претензия;
- документ, подтверждающий отправку претензии;
- письменные доказательства;
- доверенность (если в суд для спора о налогах идет представитель).
Для предпринимателя и организации также нужна будет выписка из государственного реестра. Ее можно скачать на сайте Налог.ру по ИНН налогоплательщика или заказать в инспекции.
Какие ошибки встречаются
Любая организация является плательщиком налогов, сборов, взносов. Хоть какой-то да налоговый платеж зачисляется в государственную казну. Для перечисления бюджетных платежей предусмотрены отдельные правила заполнения платежных поручений. Ошибка приведет к пеням и штрафам. Чтобы исправить недочет в платеже, направьте в ФНС специальное заявление об уточнении с просьбой устранить допущенную неточность.
Все недочеты по платежкам делят на три категории:
- критические помарки, при которых скорректировать недочет нельзя;
- некритические, при которых достаточно обратиться в ФНС для уточнения транша;
- несущественные недочеты, которые вовсе не требуют исправления.
Какие ошибки исправить нельзя
Если в платежном поручении найден критический недочет, то обращаться в ИФНС бессмысленно. Деньги придется разыскивать через банк, затем подавать заявление на возврат. Нет никакой гарантии, что средства вернутся на счет. Учтите, что возвратная процедура занимает длительный период времени.
Какие ошибки считают критичными:
- Деньги не поступили в бюджетную систему РФ. Ситуация возможна, если налогоплательщик указал неверный счет Федерального казначейства в платежке. Если денег в бюджете нет, то и уточнить их нельзя. Обратитесь в банковскую организацию за розыском невыясненного платежа.
- Неверно указан банк получателя. Суть аналогична первому пункту. Если неверно указаны реквизиты и наименование банка получателя, то деньги не зачислят в бюджет. Они останутся в невыясненных траншах либо затеряются в платежной системе банка. Обратитесь в банк за розыском ошибочного перечисления.
Как написать заявление в налоговую инспекцию на перерасчёт транспортного налога
Основанием для перерасчёта служит оформленное от лица автовладельца заявление, а также представленные в налоговый орган подтверждающие документы.
Заявление заполняется на бланке, выданном налоговым органом, или на сайте Федеральной Налоговой Службы.
Написанное заявление передаётся лично собственником транспортного средства или доверенным лицом, который располагает соответствующим нотариально заверенным документом.
Передача заявления в налоговый орган возможна с помощью сайта ФНС или Почты России. Для того чтобы заполнить заявление на сайте и отправить его в налоговую инспекцию, собственник транспортного средства должен иметь доступ к личному кабинету, посредством регистрации или же располагать электронной подписью.
В шапке заявления указывается информация о собственнике транспортного средства (Ф.И.О., адрес проживания, контактные данные). Название документа начинается со слова «Заявление», ниже прописывается причина написания.
В теле заявления содержится следующая информация:
- прошение о произведении перерасчёта;
- ссылка на определённую статью законодательного акта, которая является подтверждением права на это прошение;
- характеристика транспортного средства, налог на которое требуется пересчитать (модель, марка, государственный номер, VIN, год выпуска, показатель мощности двигателя и др.);
- причины, по которым следует произвести повторный расчёт по транспортному налогу;
- способы получения ответа от налоговой службы после рассмотрения настоящего заявления (почтовое отправление, на руки, электронную почту).
При продаже автомобиля
Рассмотрим более подробно ситуацию с перерасчетом транспортного налога при продаже автомобиля в отчетном периоде.
Органы ГИБДД, производящие регистрационные действия, обязаны передавать информацию о смене собственника автотранспортного средства в налоговую в течение 10 дней после проведения указанных действий.
Если бывшему владельцу пришла квитанция об оплате налога ТС по ошибке, то ему необходимо:
- как можно быстрее обратиться в налоговую службу с заявлением о неправильно начисленном налоге, предоставив договор купли-продажи ТС;
- выяснить причину, по которой налог был начислен. Это может быть элементарная ошибка или несвоевременная передача информации регистрационными органами;
- обратиться в орган ГИБДД, производившей снятие автомобиля с учета с целью получения справки о проведении операции.
Сотрудник налоговой службы обязан в кратчайшие сроки отправить запрос в ГИБДД с целью установления достоверности полученной информации.
Ответ, полученный из регистрационного органа, будет служить основанием для проведения перерасчета по транспортному налогу.
Ошибки в каких реквизитах приводят к пеням
Как показывает практика, чаще других не замеченными плательщиком остаются ошибки в нижних полях платежки (104–109). И это не удивительно.
В собственных реквизитах вы ошибетесь вряд ли, а если да, то платеж просто не уйдет. Реквизиты налоговой более-менее стабильны, их вы, как правило, выбираете из справочника, а не прописываете заново при каждом новом платеже. Поэтому риск ошибиться в них тоже невысок.
А вот КБК (поле 104) периодически меняются. Ошибиться можно и в ОКТМО (поле 105). А налоговый период (поле 107) вообще каждый раз нужно писать новый. Вот эти три поля и могут завести платеж в невыясненные.
Что касается оставшихся трех реквизитов «подвала» платежки, они вряд ли могут стать причиной пеней. Если вы ошибетесь в основании налогового платежа (поле 106), налоговики, скорее всего, отправят платеж туда, куда нужно. Поля 108 и 109 — номер и дату налогового документа — заполняют в особых случаях. Например, при оплате по требованию или по акту налоговой. Поэтому выверяют каждую цифру. Значит, ищем потерявшийся платеж и проверяем поля 104, 105 и 107. Причина — в одном из них.
Проверить и найти верный КБК вам поможет наша горячая подборка.
ОКТМО смотрите в своих регистрационных документах. Кстати, в ОКТМО часто ошибаются при уплате НДФЛ за обособки.
А о поле 107 поговорим подробнее.
Уточнение реквизитов на уплату страховых взносов
Во-первых, уточнение реквизитов в расчетных документах по уплате страховых взносов не производится в том случае, если сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица. Это закреплено в п. 9 ст. 45 НК РФ.
Во-вторых, порядок уточнения реквизитов в платежных документах зависит от даты совершения платежа.
Если платеж совершен за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, денежные средства по которым поступили в ПФР (до передачи администрирования страховых взносов ФНС), то заявление об уточнении реквизитов необходимо представить в отделение ПФР.
ПФР в течение пяти рабочих дней рассмотрит его и вынесет соответствующее решение, которое направит в ИФНС. Одновременно с данным решением осуществляется и передача суммы пени, подлежащей уменьшению либо доначислению, пересчитанной по состоянию на 01.01.2017. На основании полученных от ПФР сведений налоговики отразят решение и сумму пени в лицевом счете плательщика.
Если же денежные средства поступили после 01.01.2017, то заявление должно быть подано в налоговую инспекцию. Контролеры в таком случае направляют в ПФР запрос с приложением копий заявления плательщика и платежного документа.
ПФР в течение пяти рабочих дней рассмотрит заявление и направит в инспекцию сообщение о возможности (или об отсутствии таковой) проведения соответствующих мероприятий по уточнению реквизитов. А ИНФС на основании данного сообщения примет решение об уточнении платежа. Пересчет пеней при этом будет осуществлен налоговиками в автоматизированном режиме с даты фактической уплаты платежа.
Налоговое законодательство наделяет налогоплательщиков правом уточнить в ИФНС свои ошибочные налоговые платежи (как и платежи по страховым взносам), выставляя при этом одно условие: ошибка в оформлении платежного документа на перечисление налога (страховых взносов) не должна повлечь неперечисления денежных средств в бюджет.
С 01.12.2017 вступает в силу Приказ Минфина России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@, которым утвержден порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами. С указанной даты контролеры во взаимодействии с налогоплательщиками будут руководствоваться положениями данного документа.
Помимо этого, в целях правильного заполнения расчетных документов ФНС планирует проводить масштабную работу по информированию налогоплательщиков о значениях реквизитов, необходимых для заполнения полей платежных документов, путем размещения соответствующей информации на стендах в территориальных налоговых органах. Сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства можно получить в ИФНС и при постановке на учет (п. 6 ст. 32 НК РФ). Также напомним, что на сайте высшего налогового ведомства можно найти любой реквизит, необходимый для заполнения расчетных документов.
Ошибка № 1. Отправили платежи по неверным реквизитам
Как часто поступают предприниматели при уплате налогов и взносов? Открывают банк-клиент, находят платежку за прошлый период, меняют сумму и отправляют платеж в бюджет. Актуальность реквизитов при этом не проверяют. Да некогда же!
В результате платеж, отправленный по недействительным реквизитам, зависает в дебрях бюджета, как невыясненный
Например: многие ИП до сих пор не знают, что с 01.01.2021 года изменились реквизиты по уплате налогов, а платежные поручения нужно заполнять по новым правилам (приказ Казначейства от 01.04.2020 № 15н).
До 30 апреля установлен переходный период. И пока все платежи, перечисленные по старым реквизитам, попадут куда нужно. Но после наступления этой даты, ошибочные платежи не поступят в бюджет, и деньги придется перечислять заново.
Другая ситуация: ИП делает платежное поручение на уплату налога или взносов впервые. Раз, и опечатка в коде бюджетной классификации (КБК). Куда будет зачислен платеж? Точно не туда, куда надо. В итоге предприниматель искренне считает, что он свои обязательства выполнил, а на самом деле у него образуется долг перед бюджетом.
Как узнать актуальные реквизиты
Совет: при заполнении платежного поручения вручную, рекомендуем копировать КБК целиком и вставлять его в соответствующее поле документа, чтобы избежать технических ошибок.
Как противостоять ошибочным требованиям налоговой? Пошаговая инструкция
Если в налоговой инспекции не ответили на ваше заявление в установленный законом срок, либо отказались исправлять ошибки, вы можете добиться признания налогового уведомления/требования незаконным в судебном порядке. Если суд встанет на вашу сторону, и вы выиграете дело, все судебные издержки должна будет возместить проигравшая сторона.
Как поступить, если вы получили неправильное налоговое уведомление? Прежде всего, стоит помнить, что вы имеете право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, если они не соответствуют Налоговому кодексу или иным федеральным законам (ст. 21 НК РФ). То есть, если вам пришло ошибочное налоговое требование, оплачивать налог вы не обязаны, при этом бремя доказательства обоснованности начисления возлагается на налоговую инспекцию.
Ошибки при расчете налога исправляются в том налоговом органе, который находится по месту проживания плательщика. Если рассмотренные выше шаги не дали результата, человек вправе обратиться в суд с иском на налоговую службу. Снова-таки, судебный орган должен находиться по месту регистрации, но уже не плательщика налогов, а организации, которая его исчисляет. К иску прикладываются следующие бумаги:
- Документация, на основании которой выполняются новые расчеты.
- Письменный ответ, отправленный ФНС, с отказом выполнять пересчет.
- Квитанция, свидетельствующая о выплате госпошлины.
- Прочие бумаги, которые передаются по требованию судебных органов.
Если суд принимает иск к рассмотрению, определяется дата разбирательства. На заседании должны быть обе стороны — истец (владелец транспортного средства), а также представитель ФНС. После рассмотрения аргументов каждой из сторон суд принимает решение, которое выполняется любой из сторон.
Когда нужен перерасчет?
Для физических лиц перерасчет транспортного налога возможен в следующих ситуациях:
Если в налоговом уведомлении допустили ошибку. При обнаружении какой-либо неточности в отношении мощности автомобиля, который облагается налогом, либо неправильной налоговой ставки, либо не применения льготы, которая имеется у автовладельца, необходимо как можно скорее обратиться в налоговую инспекцию, которая прислала или выдала уведомление.
Необходимо предоставить паспорт, а также оригиналы документов, которые указывают на необходимость в исправлении данных. Также в отделении следует написать заявление, не забыв приложить к нему требуемые документы.
В некоторых случаях, к примеру, при указании неправильной мощности автотранспортного средства, налоговая служба должна запросить нужные данные из ГИБДД, в котором зарегистрировано транспортное средство. Возможно, придется исправить информацию об авто или другом транспортном средстве именно там.
Если автомобиль продали в отчетном периоде, но информация в нужное время не поступила в налоговую инспекцию. Чтобы доказать необходимость в перерасчете, нужно обратиться в региональный отдел налоговой службы и предоставить договор купли-продажи (оригинал) сотруднику.
После проведения процедуры перерасчета уведомление повторно отправят по почтовому адресу налогоплательщика.
Если автомобиль угнали, но об этом факте есть справка из ГИБДД. Конечно, расчет налога производят только за время использования транспортного средства.
При наличии доказательств, что транспортное средство была угнано, сотрудники налоговой службы должны сделать перерасчет налога, взяв за основание предоставленные налогоплательщиком документы.
При смене места жительства налогоплательщика или места регистрации транспортного средства. Как обычно, перерасчет транспортного налога выполняется в региональном отделении налоговой службы по заявлению налогоплательщика.
Итак, любой перерасчет по транспортному налогу выполняют на основании поданного заявления (лично налогоплательщиком или его представителем по официальной доверенности), и предоставленных документов, которые удостоверяют наступление определенной ситуации.
Законодательное регулирование вопроса
Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа производится в соответствии со статьей 78 НК РФ. Процедура перерасчета транспортного налога в автоматическом режиме осуществляется налоговой службой в соответствии с п. 1.7 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Аналогичная процедура по инициативе налогоплательщика осуществляется в соответствии со статьей 21 Налогового кодекса. При этом указанные пункты нормативного акта регламентируют возврат излишне уплаченных сумм, как самого государственного сбора, так и штрафов и пеней. Юридические лица осуществляют процедуру самостоятельно, без подачи заявления в ФНС. Организация просто подает уточняющую (исправленную) декларацию с подтверждающими правомерность расчетов документами. В законодательстве, которое регулирует процедуру перерасчета, возможные причины такого мероприятия не указаны.