Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно п. 1 ст. 289 НК в 2023 году обязанность сдавать декларацию по налогу на прибыль есть у каждой организации, применяющей ОСН. Даже когда нет прибыли, применяется нулевая ставка или сумма к уплате получилась равной нулю.
Срок сдачи отчётности ЕФС-1 в 2023 году
| Вид отчётности | Период представления | Срок представления |
|---|---|---|
| Сведения о периодах работы (стажа) | За 2023 год | 25.01.2024 |
| Сведения о взносах на травматизм | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 | |
| Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 |
Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.
-
Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).
-
Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:
-
с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;
-
с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.
-
Срок сдачи отчетности в федеральную службу по регулированию алкогольного рынка
Декларации нужно сдавать ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 20-е число приходится на нерабочий день, то крайний срок подачи деклараций — следующий за ним рабочий день
| Отчетный период | Срок сдачи | Срок сдачи корректировки |
|---|---|---|
| IV квартал 2022 года | 20.01.2023 | 20.04.2023 |
| I квартал 2023 года | 20.04.2023 | 20.07.2023 |
| II квартал 2023 года | 20.07.2023 | 20.10.2023 |
| III квартал 2023 года | 20.10.2023 | 20.01.2024 |
Новые отчетные формы в 2023 году
Новый год приносит не только новые отчетные даты, но и новые изменения в налоговой отчетности. В 2023 году вступили в силу новые правила и формы отчетности. Чтобы справиться с этими изменениями, важно быть готовыми к новым требованиям.
Зачем нужны изменения в формах отчетности
Одно из главных изменений — новые отчетные формы. Они разработаны для обеспечения более прозрачной отчетности и упрощения процесса сдачи отчетности. Некоторые из новых форм включают в себя:
- Отчет о доходах физических лиц (форма 3-НДФЛ)
- Отчет об имуществе и обязательствах физических лиц (форма 6-НДФЛ)
- Отчет об изменении капитала (форма 4-ФСС)
Сроки сдачи отчетности по работникам
Сроки сдачи отчетности в ПФР, ФСС, ФОМС и налоговые отчеты, связанные с заработной платой и социальными отчислениями
| подача отчета в ПФР по форме СЗВ-М за 2022 год; | до 1 февраля 2023 года |
| подача отчета в ФСС по форме 4-ФСС за 2022 год; | до 1 апреля 2023 года |
| подача отчета в ФОМС по форме 4-ФСС за 2022 год; | до 1 апреля 2023 года |
| подача декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. | до 1 марта 2023 года |
| Вид отчетности | За какой период представляется | Крайний срок представления отчетности |
|---|---|---|
| Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М) | За декабрь 2022 года | 16.01.2023 (15 января – воскресенье) |
| Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ), Сведения по страхователю, передаваемые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1) |
За 2022 год | 01.03.2023 |
| Расчет 4-ФСС (на бумаге) | За 2022 год | 20.01.2023 |
| Расчет 4-ФСС (в электронном виде) | За 2022 год | 25.01.2023 |
| Подтверждение основного вида деятельности | За 2022 год | 17.04.2023 |
Кто должен сдавать декларацию?
Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года. В связи с этим и декларация заполняется аналогично. Налоговый период — календарный год, поэтому с каждого января данные обнуляются, остатки с прошлого года не переходят, нарастание сумм доходов и расходов каждый год начинается заново.
Если организация с начала года не работала (не получала прибыль), то и налога к уплате не будет. Однако обязанность по сдаче отчетности никто не отменял. В таком случае бухгалтер готовит нулевой (пустой) отчет, в котором заполняет только обязательные разделы (п. 1.1 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@). Указываются данные об организации (ИНН, КПП, ОКТМО и т. д.), а в графах, предназначенных для отражения числовых показателей, ставятся прочерки.
В случае когда предприятие не вело деятельность только в текущем отчетном периоде, а в предыдущем успешно работало, то декларация заполняется в обычном порядке, ведь данные для заполнения все равно есть. Поскольку они отражаются нарастающим итогом, то бухгалтер в текущем отчете сможет указать сведения предыдущего месяца (квартала).
Все предприятия отчитываются по общей форме. Упрощенный вариант могут использовать только бюджетные культурные учреждения и некоммерческие организации (НКО), если у них нет налога к уплате. Льготники должны обосновать заниженную сумму налога, т. е. приложить документы, подтверждающие право применять пониженную или нулевую ставку.
Налоговые декларации по имущественным налогам
По новым правилам налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода будут представляться компаниями не позднее 25 марта (сейчас – 30 марта) года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом обязанность по представлению в ИФНС налоговых деклараций по налогу на имущество для компаний, которые уплачивают налог за объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, с начала 2023 года отменяется.
С 1 января 2023 года в налоговую декларацию не включаются сведения об объектах налогообложения, база по которым определяется как кадастровая стоимость. Соответственно, если у организации в 2022 году имелись только такие объекты налогообложения, то налоговую декларацию в 2023 году она не представляет (п. 6 ст. 386 НК РФ).
Что касается деклараций по транспортному и земельному налогам, то их в 2023 году и в последующих периодах компании сдавать не будут. Напомним, на бездекларационную уплату данных налогов организации перешли еще с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Налоговые декларации по этим налогам требуется представлять лишь в следующих случаях:
- при подаче уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, предшествующие 2020 году;
- при заявлении налоговых льгот за налоговые периоды до 2020 года (п. 3 ст. 55 НК РФ).
Как распределяется ЕНП и как работать с ЕНС
Суммы обязательств юридических лиц и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.
Если налогоплательщик перевел ЕНП в сумме меньшей, чем заявлена в декларациях (уведомлении), то возникает задолженность, которая будет называться «отрицательным сальдо».
Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, налоговый орган распределит поступившие деньги пропорционально исчисленным суммам.
В следующий месяц, 28 числа, налогоплательщик переведет некоторую сумму на счет, и она будет распределена таким образом:
- сначала погасится отрицательное сальдо, возникшее в прошлом месяце,
- потом начисления с текущим сроком уплаты, то есть те, которые 25 числа налогоплательщик предъявил к начислению;
- затем пени, проценты, штрафы.
При отрицательном сальдо ЕНС в Личном кабинете юридического лица можно посмотреть, по каким налогам эта задолженность возникла. Сверку с налоговой заказывать не надо. Достаточно кликнуть на обязательства и посмотреть каждый налог.
Пополнить свой ЕНС можно не только платежным поручением, но и в Личном кабинете юрлица двумя способами:
- Списать со счета.
- Оплатить банковской картой.
Страховые взносы на обязательное социальное, пенсионное, медицинское страхование:
— плательщики представляют в ФНС расчет по страховым взносам за 2022 г.
Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
— страхователи представляют расчет 4-ФСС по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 2022 г. в форме электронного документа
— страхователи представляют отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами за 2022 г. в форме электронного документа
НДС:
— налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговую декларацию за IV квартал 2022 г.;
Акцизы:
— налогоплательщики, совершающие операции с нефтяным сырьем, представляют декларацию за декабрь 2022 г.;
— налогоплательщики (кроме имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, а также включенных в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющих сертификат (свидетельство) эксплуатанта) представляют налоговую декларацию за декабрь 2022 г.;
— налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, а также включенные в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющие сертификат (свидетельство) эксплуатанта, представляют налоговую декларацию за октябрь 2022 г.;
— налогоплательщики, совершающие операции по реализации бункерного топлива и средних дистиллятов, включенные в реестр поставщиков бункерного топлива, уплачивают акцизы и представляют налоговую декларацию за июль 2022 г.
Водный налог:
— налогоплательщики представляют налоговую декларацию за IV квартал 2022 г.
Налог на добычу полезных ископаемых:
— налогоплательщики представляют налоговую декларацию за декабрь 2022 г.
Торговый сбор:
— плательщики уплачивают сбор за IV квартал 2022 г.
Налог на доходы физических лиц:
— налоговые агенты представляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 2022 г., а также справку о доходах и суммах налога физического лица (в составе расчета)
Страховые взносы на обязательное социальное, пенсионное, медицинское страхование:
— плательщики представляют в ФНС персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за январь 2023 г.
Индивидуальный (персонифицированный) учет:
— страхователи представляют в составе формы ЕФС-1 сведения о трудовой деятельности работников в случаях их перевода на другую постоянную работу, подачи заявления о продолжении ведения страхователем трудовой книжки в соответствии со статьей 66 Трудового кодекса либо о предоставлении ему страхователем сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1 Трудового кодекса за январь 2023 г.;
— государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие определенные виды деятельности, представляют в составе формы ЕФС-1 сведения о размере выплат в отношении лиц, работающих по трудовым договорам, за январь 2023 г.
Налог на прибыль организаций:
— налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговую декларацию за январь 2023 г.
Акцизы:
— налогоплательщики, совершающие операции с нефтяным сырьем, представляют декларацию за январь 2023 г.*;
— налогоплательщики (кроме имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, а также включенных в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющих сертификат (свидетельство) эксплуатанта) представляют налоговую декларацию за январь 2023 г.;
— налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, а также включенные в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющие сертификат (свидетельство) эксплуатанта, представляют налоговую декларацию за ноябрь 2022 г.;
— налогоплательщики, совершающие операции по реализации бункерного топлива и средних дистиллятов, включенные в реестр поставщиков бункерного топлива, представляют налоговую декларацию за август 2022 г.
Налог на добычу полезных ископаемых:
— налогоплательщики представляют налоговую декларацию за январь 2023 г.*
Срок сдачи отчётности в ФСС в 2022 году
| Вид отчётности | Период представления | Срок представления |
|---|---|---|
| Расчет 4-ФСС на бумаге | За 2021 год | Не позднее 20.01.2022 |
| За I квартал 2022 года | Не позднее 20.04.2022 | |
| За I полугодие 2022 года | Не позднее 20.07.2022 | |
| За 9 месяцев 2022 года | Не позднее 20.10.2022 | |
| За 2022 год | Не позднее 20.01.2023 | |
| Расчет 4-ФСС в электронном виде | За 2021 год | Не позднее 25.01.2022 |
| За I квартал 2022 года | Не позднее 25.04.2022 | |
| За I полугодие 2022 года | Не позднее 25.07.2022 | |
| За 9 месяцев 2022 года | Не позднее 25.10.2022 | |
| За 2022 год | Не позднее 25.01.2023 | |
| Подтверждение основного вида деятельности | За 2021 год | Не позднее 15.04.2022 |
| За 2022 год | Не позднее 17.04.2023 |
I. Новые каноны администрирования налоговых платежей
С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.
Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).
* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.
Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Декларация по налогу на прибыль: кто должен сдавать и как часто
На вопрос, кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль, можно ответить, что все юридические лица, работающие на территории России. Для организаций-налогоплательщиков установлена обязанность подавать и нулевые отчеты – когда фактически деятельность не велась, и показатели отсутствуют, но компания официально не закрыта.
Регулярно отчитываются:
- плательщики налога–
местные и зарубежные компании на ОСНО (для обособленных подразделений есть
отдельные правила
); - налоговые агенты
, в том числе при
уплате дивидендовиным российским компаниям
; - ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков
; - фирмы на УСН или ЕСХН, которые уплачивают налог с доходов по ценным бумагам, эмитированным РФ, либо с дивидендов от иностранных фирм.